Iva detraibile sull'acquisto di abitazioni: cosa chiede il Fisco

L'Agenzia delle Entrate ha avviato una serie di controlli nei confronti delle imprese riguardo alla detrazione dell'Iva sull'acquisto di immobili abitativi. Gli schemi d'atto che l'Amministrazione finanziaria sta notificando riguardano le annualità 2021 e 2022 e offrono indicazioni utili per capire quando la detrazione è considerata legittima.

Quando la detrazione è ammessa

Dal contenuto degli atti in corso di notifica emerge un principio chiaro: per detrarre l'Iva pagata sull'acquisto di un'abitazione, l'impresa deve essere in grado di dimostrare che l'immobile ha un effettivo collegamento con l'attività. In particolare, la detrazione risulta sostenibile quando:

• l'immobile è destinato ad attività imponibili, come ad esempio le locazioni brevi;
• l'immobile è utilizzato come bene strumentale all'attività dell'impresa.

In questi casi, quindi, ciò che conta è la destinazione concreta del fabbricato: se l'abitazione genera operazioni soggette a Iva o viene impiegata come strumento dell'attività aziendale, il diritto alla detrazione può essere difeso.

Il caso dell'immobile inutilizzato

Lo scenario cambia radicalmente quando l'abitazione acquistata risulta inutilizzata per finalità aziendali. In assenza di un impiego effettivo nell'attività d'impresa, la posizione del contribuente diventa debole di fronte ai rilievi dell'Agenzia delle Entrate.

In queste situazioni, secondo quanto emerge dagli atti notificati, la strada più conveniente è quella del ravvedimento: regolarizzare spontaneamente la propria posizione consente infatti di gestire la questione in modo meno oneroso rispetto all'attesa di una contestazione formale.

Cosa fare in pratica

Le imprese che negli anni 2021 e 2022 hanno detratto l'Iva sull'acquisto di immobili abitativi dovrebbero verificare la propria situazione:

• se l'immobile è effettivamente destinato a locazioni brevi o ad altre attività imponibili, oppure è impiegato come bene strumentale, è opportuno raccogliere e conservare la documentazione che lo dimostra;
• se invece l'immobile non è stato utilizzato per fini aziendali, è il momento di valutare attentamente la regolarizzazione tramite ravvedimento, prima che arrivi un atto dell'Agenzia.

Una verifica tempestiva della propria posizione può fare la differenza tra una detrazione difendibile e una contestazione dagli esiti onerosi.