Rimborsi spese analitici ai clienti: esclusi dal reddito

Novità importante per professionisti e lavoratori autonomi: i rimborsi delle spese sostenute per svolgere un incarico, quando vengono addebitati in modo analitico al cliente, non concorrono più a formare il reddito imponibile. Lo prevede il D.Lgs. 192/2024.

Cosa significa in pratica

Quando un professionista sostiene delle spese per eseguire un incarico e le riaddebita al committente voce per voce, cioè in maniera analitica e documentata, quelle somme non sono più fiscalmente rilevanti: non vanno considerate come compensi ai fini della determinazione del reddito.

Le conseguenze sulla dichiarazione dei redditi

La novità ha un effetto diretto sulla compilazione del modello Redditi 2026. Nel quadro RE2 (“Compensi derivanti dall’attività professionale o artistica”), colonna 2:

• NON vanno indicati i rimborsi delle spese sostenute dal professionista e riaddebitate analiticamente al committente;
• vanno invece indicati i rimborsi delle spese addebitate in via forfettaria, come ad esempio i rimborsi chilometrici, che non beneficiano dell’irrilevanza fiscale.

La distinzione chiave: analitico vs forfettario

Il punto centrale della disciplina è quindi la modalità di addebito al cliente:

• Rimborso analitico: la spesa è riaddebitata al committente in modo puntuale e dettagliato → irrilevante fiscalmente, esclusa dal reddito e dal quadro RE2, colonna 2;
• Rimborso forfettario: la somma è addebitata in misura forfettaria (esempio tipico: il rimborso chilometrico) → rilevante fiscalmente, da indicare nel quadro RE2, colonna 2.

Chi è interessato

La novità riguarda i lavoratori autonomi e i professionisti che, nell’esecuzione dei propri incarichi, sostengono spese poi riaddebitate ai committenti. Per chi si trova in questa situazione, sarà importante prestare attenzione a come vengono classificati e fatturati i rimborsi, perché da questa distinzione dipende il corretto trattamento fiscale e la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi.

In vista della compilazione del modello Redditi 2026, il nostro studio è a disposizione per fornire chiarimenti sulla corretta gestione dei rimborsi spese e sulla loro esposizione in dichiarazione.